Налогообложение

Физические лица

Согласно статье 214.1 «Налогового Кодекса РФ (часть вторая)» (ред. 31.12.2002) при определении налоговой базы по доходам операций с инвестиционными паями паевого инвестиционного фонда учитываются доходы, полученные в результате купли — продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, за вычетом расходов на приобретение паев.

Прибыль (убыток) по операциям купли — продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученными от продажи инвестиционных паев, и документально подтвержденными расходами на приобретение инвестиционных паев, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд), либо имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли — продажи инвестиционных паев.

Налоговая ставка

Доходы физических лиц — налоговых резидентов РФ, полученные в результате погашения инвестиционных паев, в соответствии с Налоговым кодексом РФ облагаются по ставке 13%.

Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, получаемые в результате погашения инвестиционных паев, в соответствии с Налоговым кодексом РФ облагаются по ставке 30%. Управляющая компания в соответствии с Налоговым кодексом РФ обязана удерживать налог при выплате дохода. Налог на доходы удерживается с суммы прибыли, полученной по операциям с паями.

Расчет и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом (ООО Управляющая компания «Парма-Менеджмент») у источника выплаты налога при осуществлении налоговым агентом выплаты денежных средств налогоплательщику в течение налогового периода.

Юридические лица

Налогообложение доходов юридических лиц осуществляется в соответствии с главой 25 НК РФ.

Резиденты РФ

Управляющая компания перечисляет весь доход от погашения инвестиционных паев на расчетный счет, указанный в заявке на погашение. Юридическое лицо самостоятельно осуществляет платежи по налогу на прибыль в бюджет по ставке 24% от прибыли, полученного в результате продажи инвестиционных паев, по месту своей государственной регистрации.

Юридические лица могут сальдировать прибыли и убытки по инвестиционным паям вместе с иными, не обращающимися на организованном рынке, ценными бумагами.

Нерезиденты РФ

Управляющая компания перечисляет весь доход от погашения инвестиционных паев на расчетный счет, указанный в заявке на приобретение. Юридическое лицо самостоятельно осуществляет платежи по налогу на прибыль в бюджет по ставке 24% от прибыли, полученного в результате продажи инвестиционных паев, по месту осуществления своей деятельности в Российской Федерации.

Юридические лица, не имеющие постоянного представительства в России, выплачивают налог по ставке 20% с разницы между суммой погашения паев и суммой инвестирования при их приобретении. Налогооблагаемая база рассчитывается нарастающим итогом, а убытки по одной операции погашения засчитываются на прибыль по другой. При этом налог начисляется и взимается Управляющей компанией при каждом погашении паев.